Νέο Φορολογικό Πλαίσιο για Μετασχηματισμούς Επιχειρήσεων: Τι Πρέπει να Ξέρετε

Το νέο φορολογικό νομοσχέδιο φέρνει εκτενείς αλλαγές στους μετασχηματισμούς επιχειρήσεων, καλύπτοντας πλήθος τομέων όπως η φορολογική αντιμετώπιση, η διαδικασία συγχωνεύσεων και διασυνοριακών μετασχηματισμών. Οι βασικές μεταρρυθμίσεις περιλαμβάνουν την επικαιροποίηση και την ενοποίηση των διατάξεων που διέπουν τους μετασχηματισμούς επιχειρήσεων, με στόχο τη μείωση της πολυνομίας και τη διασφάλιση μεγαλύτερης νομικής ασφάλειας.

Ενοποίηση Διατάξεων για Μετασχηματισμούς

Όλες οι διαδικασίες μετασχηματισμών (συγχωνεύσεις, διασπάσεις, αποσχίσεις) συγκεντρώνονται σε ένα ενιαίο πλαίσιο. Αυτό εξαλείφει την πολυνομία και διευκολύνει τη συμμόρφωση.

Μια Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης (Ε.Π.Ε.) που συγχωνεύεται με Ανώνυμη Εταιρεία (Α.Ε.) θα ακολουθεί πλέον μια κοινή διαδικασία αντί για ξεχωριστές προσεγγίσεις σύμφωνα με διαφορετικούς νόμους (π.χ. ν. 4601/2019 και ν. 4072/2012).

Φορολογική Ουδετερότητα στις Συγχωνεύσεις

Κατά τη μεταφορά περιουσιακών στοιχείων σε μετασχηματισμούς, η φορολόγηση της υπεραξίας αναστέλλεται. Τα περιουσιακά στοιχεία διατηρούν τη φορολογική τους βάση.

Αν μια εταιρεία αποσχίσει τον τμήμα παραγωγής της και το μεταβιβάσει σε νέα εταιρεία, δεν φορολογείται για την υπεραξία των μηχανημάτων και των εγκαταστάσεων. Η νέα εταιρεία θα συνεχίσει να αποσβένει τα περιουσιακά στοιχεία με την ίδια βάση.

Φορολογική Ουδετερότητα για Εισφορά Ατομικής Επιχείρησης

Οι ατομικές επιχειρήσεις που μεταφέρουν περιουσιακά στοιχεία σε νέα νομικά πρόσωπα προστατεύονται από φορολόγηση της υπεραξίας.

Ένας ελεύθερος επαγγελματίας που θέλει να μεταφέρει την ατομική του επιχείρηση σε μια Ιδιωτική Κεφαλαιουχική Εταιρεία (Ι.Κ.Ε.) δεν θα φορολογηθεί για την υπεραξία των περιουσιακών του στοιχείων κατά τη μεταφορά. Αυτό μειώνει τα εμπόδια για την ανάπτυξη μικρών επιχειρήσεων μέσω της δημιουργίας νομικών προσώπων.

Φορολογικά Κίνητρα για Μικρότερα Εταιρικά Κεφάλαια

Το ελάχιστο εταιρικό κεφάλαιο για ένταξη σε φορολογικά κίνητρα μειώνεται από 125.000 ευρώ σε 100.000 ευρώ, ενθαρρύνοντας νέες επιχειρήσεις.

Μια νέα Ε.Π.Ε. με κεφάλαιο 100.000 ευρώ που προκύπτει από συγχώνευση μπορεί να επωφεληθεί από απαλλαγή φόρου εισοδήματος.

Ενίσχυση Διασυνοριακών Μετασχηματισμών

Εναρμόνιση με την Οδηγία 2009/133/ΕΚ που αφορά τη μεταφορά έδρας εντός ΕΕ και τις διασυνοριακές συγχωνεύσεις. Η φορολογική ουδετερότητα ισχύει ακόμα και για περιουσιακά στοιχεία που βρίσκονται σε διαφορετικά κράτη-μέλη.

Ελληνική εταιρεία που μεταφέρει την έδρα της στη Γερμανία δεν φορολογείται για υπεραξίες, ενώ περιουσιακά στοιχεία που παραμένουν στην Ελλάδα διατηρούν την υπάρχουσα φορολογική τους βάση.

Μεταφορά Ζημιών

Οι φορολογικές ζημιές των εταιρειών που συμμετέχουν σε μετασχηματισμό μπορούν να μεταφερθούν στη λήπτρια εταιρεία, υπό προϋποθέσεις.

Υποχρεωτική Ασφάλιση Περιουσιακών Στοιχείων

Επεκτείνεται η υποχρέωση ασφάλισης περιουσιακών στοιχείων για επιχειρήσεις με ετήσια έσοδα από 500.000 ευρώ και άνω.

Επέκταση Κανόνων για Μεταφορά Έδρας

Προβλέπεται η αποτροπή φορολόγησης υπεραξιών κατά τη μεταφορά της καταστατικής έδρας εντός ΕΕ.

Εταιρεία που μεταφέρει την καταστατική της έδρα από την Ελλάδα στη Γαλλία δεν θα φορολογηθεί για κέρδη ή υπεραξίες που σχετίζονται με περιουσιακά στοιχεία που διατηρούνται στην Ελλάδα.

Ειδική Μεταχείριση για Κλάδους που Αποσχίζονται

Οι εταιρείες που αποσχίζουν συγκεκριμένους κλάδους μπορούν να μεταφέρουν αποθεματικά, αποσβέσεις και ζημιές στη νέα εταιρεία.

Μια βιομηχανία που αποσχίζει τον κλάδο συσκευασίας σε νέα εταιρεία μεταφέρει τα αποθεματικά και τις προβλέψεις για παλιές ζημιές χωρίς φορολογική επιβάρυνση.

Προβλέψεις για Συγχωνεύσεις Εταιρειών Διαφορετικής Νομικής Μορφής

Οι μετασχηματισμοί μεταξύ εταιρειών διαφορετικής νομικής μορφής διευκολύνονται με ενιαία κριτήρια.

Για παράδειγμα μία Ε.Π.Ε. που συγχωνεύεται με Ι.Κ.Ε. αντιμετωπίζεται με τα ίδια κίνητρα όπως οι συγχωνεύσεις Α.Ε. μεταξύ τους.

Ευνοϊκή Φορολόγηση Εισοδημάτων από Καινοτομία

Τα κέρδη από πατέντες και τεχνολογίες που αναπτύσσονται στο πλαίσιο μετασχηματισμού φορολογούνται με μειωμένους συντελεστές.

Εταιρεία που αναπτύσσει λογισμικό και μετασχηματίζεται σε Α.Ε. επωφελείται από μειωμένο φόρο για κέρδη που σχετίζονται με το λογισμικό.

Τέλος, για μετασχηματισμούς επιχειρήσεων που βρίσκονται σε εξέλιξη κατά την ψήφιση του νέου νομοσχεδίου, ισχύουν μεταβατικές διατάξεις που εξασφαλίζουν την ομαλή μετάβαση στο νέο καθεστώς. Συγκεκριμένα, προβλέπεται ότι οι διαδικασίες που έχουν ξεκινήσει με βάση το προηγούμενο νομικό πλαίσιο μπορούν να ολοκληρωθούν σύμφωνα με τις ισχύουσες τότε διατάξεις, εκτός εάν οι εμπλεκόμενες εταιρείες επιλέξουν την υπαγωγή τους στο νέο πλαίσιο. Αυτό δίνει τη δυνατότητα στους επιχειρηματίες να επιλέξουν το πιο ευνοϊκό φορολογικό και διοικητικό καθεστώς, ενώ διασφαλίζει τη νομική και φορολογική ασφάλεια για όσες διαδικασίες είναι ήδη σε προχωρημένο στάδιο.